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imposte dirette: Aliquote 2010

LE IMPOSTE DIRETTE

Le imposte dirette sono quelle che colpiscono la capacità contributiva del soggetto e quindi il suo reddito e il suo patrimonio. Esse sono tre:
IRPEF, IRES e IRAP

L´IRPEF

L´IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche), è la principale imposta del nostro sistema tributario.
E' personale perchè colpisce tutti i redditi prodotti dalle persone fisiche, progressiva perchè si applica con aliquote crescenti per scaglioni di reddito.
Soggetti passivi sono tutte le persone fisiche, residenti e non nel territorio dello Stato (per questi ultimi l'imposta colpisce solo i redditi prodotti nel territorio dello Stato).
Le aliquote IRPEF attualmente sono le seguenti:
23% da € 0 a 15.000,00

27% da € 15.001,00 a 28.000,00

38% da € 28.001,00 a 55.000,00

41% da € 55.001,00 a 75.000,00

43% oltre € 75.000,00
Per esempio, chi ha un reddito di € 20.000,00 applicherà sui primi 15.000,00 il 23% di trattenuta mentre la restante parte del reddito, di € 5.000,00 sarà assoggettata al 27%.

L'IRPEF si applica ai redditi che fanno capo alle persone fisiche, e quindi, parlando di lavoratori autonomi: professionisti, imprese individuali e soci di società di persone.

Per incoraggiare le nuove iniziative produttive le legge 388 del 23 dicembre 2000 ha previsto, all´art. 13, un regime fiscale agevolato di durata triennale a favore delle persone fisiche che iniziano un´attività imprenditoriale (anche in forma familiare) o di lavoro autonomo, che prevede il pagamento di un´imposta sostitutiva dell´IRPEF del 10%.
Viene concesso in presenza dei seguenti requisiti:
il contribuente non deve aver esercitato negli ultimi tre anni attività professionale, artistica o d´impresa, neppure in forma associata o familiare;

l´attività non deve rappresentare il mero proseguimento di un´attività svolta precedentemente anche in forma di lavoro dipendente;

è necessario che si realizzino ricavi non superiori a 30.987,41 euro per i lavoratori autonomi e per le imprese che hanno per oggetto prestazioni di servizi, ovvero a 61.974,83 euro per le imprese aventi per oggetto altre attività.
La Finanziaria 2008 ha introdotto un nuovo regime fiscale agevolato per le imprese individuali ed i professionisti, noto come il regime dei minimi, che prevede un'assoggettamento del reddito ad un'imposta sostitutiva del 20% (oltre ad ulteriori agevolazioni che possono essere reperite sul sito ufficiale dell'Agenzia delle Entrate: www.agenziaentrate.it).
I soggetti che possono usufruirne di questo regime devono possedere alcuni requisiti:
nell'anno precedente hanno conseguito ricavi o compensi non superiori a € 30.000,00 ragguagliati all'anno; non hanno avuto lavoratori dipendenti o collaboratori (anche a progetto); non hanno effettuato cessioni alle esportazioni; non hanno erogato utili da partecipazione agli associati con rapporto di solo lavoro;

nel triennio precedente non hanno effettuato acquisti di beni strumentali per un ammontare superiore a € 15.000,00;

iniziano l'attività e presumono di possedere i requisiti di cui al punto 1. e 2.

L´IRES

L´IRES (imposta sul reddito delle società), è l´imposta che grava sul reddito delle società di capitali ed è stata introdotta con il D. Lgs. n. 344/2003 che ha dato attuazione alla riforma del sistema fiscale statale entrata in vigore dal 1° gennaio 2004, contestualmente alla soppressione dell'IRPEG (imposta sul reddito delle persone giuridiche).

L'IRES è un'imposta proporzionale e l´aliquota attualmente in vigore è 27,50%.

L'imposta ha per oggetto il reddito percepito da:
società di capitali, società cooperative e società di mutua assicurazione residenti nel territorio dello Stato;

enti pubblici ed enti privati, diversi dalle società, residenti nel territorio dello Stato che hanno, come oggetto esclusivo o principale, l'esercizio di attività commerciale;

enti pubblici ed enti privati, diversi dalle società, residenti nel territorio dello Stato che non hanno come oggetto l'esercizio di attività commerciale;

società ed enti di qualsiasi tipo, con o senza personalità giuridica, non residenti nel territorio dello Stato.
Il reddito soggetto all'IRES è interamente assoggettato alla categoria del reddito d'impresa a meno che non si tratti di enti non commerciali, i quali imputano i propri redditi alle categorie previste per l'IRPEF (ad esclusione del reddito da lavoro autonomo e del reddito da lavoro dipendente); metodologia a cui sono soggette anche le società e gli enti commerciali non residenti, che non abbiano una stabile organizzazione nel nostro paese (in caso abbiano uno stabile sistema organizzativo, tutto il reddito sarà nuovamente imputato a reddito d'impresa).

Regole particolari sono previste per la "tassazione per trasparenza" e per il consolidato fiscale.



L´IRAP

L'IRAP è l'imposta regionale sulle attività produttive.
E' un tributo che grava su imprese e professionisti, introdotto a partire dal 1998 in concomitanza con la soppressione di alcuni tributi (Ilor, Iciap, tassa sulla partita Iva, imposta sul patrimonio netto delle imprese, contributi per il Servizio Sanitario Nazionale).

L'imposta è determinata applicando all'imponibile l'aliquota del 3,90% e il suo gettito è attribuito alle Regioni.
La base imponibile per l'applicazione dell'imposta non è la medesima ai fini del calcolo dell'IRPEF. Per eventuali approfondimenti sul calcolo dell'Irap si rimanda al sito ufficiale dell'agenzia delle entrate: www.agenziaentrate.it.

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